El domicilio fiscal es el lugar en el que una persona física o jurídica se establece con respecto a las obligaciones tributarias.
Por tanto, dado que el domicilio fiscal es el lugar en el que hemos de responder a las obligaciones de tributación, es el lugar del territorio a cuya Administración Tributaria debemos responder.
Por ejemplo, si nuestro domicilio social está en Chile y nuestro domicilio fiscal en Venezuela, nosotros estaremos obligados a pagar los tributos correspondientes en Venezuela. Ahora bien, es importante tener en cuenta que aunque domicilio fiscal y domicilio social son conceptos diferentes, y en consecuencia, podrían no coincidir. No obstante, no podemos establecerlo donde queramos. Esto lo veremos en más profundidad en el apartado siguiente.
Otros tema de interés, que también trataremos en esta entrada, serán los cambios en el domicilio fiscal y las notificaciones al respecto.
¿Dónde debe establecerse el domicilio fiscal?
El establecimiento del domicilio fiscal está sujeto a diferentes condiciones que depende, en última instancia, de la ley aplicable. Así pues, no es el mismo tratamiento para México que para España. Si bien es cierto, que el tratamiento es parecido lo rigen leyes diferentes.
Aclarado lo anterior, en general se tiene en cuenta que:
- Para las personas físicas el domicilio fiscal suele coincidir con su residencia habitual, a menos que realicen actividades empresariales o servicios profesionales en un lugar diferente a la residencia. Tal sería el caso de una persona que tiene una empresa o un profesional que ofrece servicios de auditoría y tiene una oficina. En esos caso, pueden tener su domicilio fiscal en los lugares en que ejerzan su actividad o donde se encuentren los locales en que la ejercen.
- En el caso de las personas jurídicas lo normal es que el domicilio fiscal coincida con el domicilio social. Sin embargo, puede que no sea así. Sería el caso en el que el núcleo de la gestión empresarial no se encuentre en dicho lugar. Si hubiera dudas, un criterio habitual es atender al volumen de negocio o a la cantidad de activo inmovilizado. El país o zona geográfica en el que más inmovilizado tenga la empresa, podría ser el que determine este hecho.
No obstante, dicho todo lo anterior, es muy importante consultar la legislación vigente en cada territorio o contactar con un profesional. Especialmente si existen dudas, ya que esto podría acarrear graves problemas a la empresa.
Notificar un cambio en el domicilio fiscal
Si existiera un cambio en el domicilio fiscal, la persona en cuestión (sea física o jurídica) suele estar obligada por ley a notificarlo a la autoridad tributaria. Por tanto, se trata de algo que debemos tener en cuenta y cambiar si fuera necesario.
Ejemplo
Para verlo de manera más sencilla, vamos a explicar un caso práctico a modo de ejemplo. Supongamos una empresa de México. La empresa se dedica a la venta de zapatos de forma internacional, de modo que su negocio no se concentra exclusivamente en México. La empresa se llama Zapaxico y tiene importantes sedes en España, Japón, Estados Unidos, Argentina y China.
Dado que la empresa es internacional, todas las sedes podrían ser importantes para el negocio. E incluso podría ocurrir que el volumen de negocio se concentre en zonas distintas al país en el que está constituida (domicilio social). Es decir, en zonas diferentes a México. ¿Cuál sería su domicilio fiscal?¿Puede ser diferente a su domicilio social?
Supongamos que toda la gestión de la compañía se realiza desde México. Es decir, la compañía se dirige desde Ciudad de México, es el lugar donde se toman las decisiones importantes. Sin embargo, el 60% de sus ventas se producen en las tiendas que posee en Estados Unidos. Es probable que pueda establecer su domicilio fiscal en Estados Unidos y consecuentemente su domicilio social y fiscal sean diferente.
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