El término de exención consiste en liberar a una persona del pago de un impuesto. De hecho, la exención en términos tributarios es considerada como una técnica con la que -sin alterar los elementos tributarios como lo son el sujeto, la base, la cuota, tasa o tarifa- se aminora o libera, según sea el caso, la obligación de pago de impuestos a determinadas personas, ya sean estas físicas o jurídicas.
Su objetivo es establecer una distribución equitativa de la carga tributaria para incrementar el bienestar de los contribuyentes y de su capacidad económica y, del mismo modo, impulsar actividades que sean útiles para el desarrollo del país.
Esta figura jurídica tributaria se aplica por distintas razones:
- Equidad: cada ciudadano deberá contribuir al pago de impuestos en función de su capacidad económica; así, es frecuente que en impuestos como en el de la renta se establezca una exención en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos; o que, en el caso del impuesto sobre el valor añadido (IVA), se exima del pago los bienes y servicios indispensables para las familias con menos poder adquisitivo.
- Conveniencia: según sea adecuado o no la aplicación general del impuesto.
- Política económica: de acuerdo a las directrices que adopte el Gobierno.
Como se ha descrito anteriormente, las exenciones se crean para beneficiar a los contribuyentes y consumidores y puede que de forma temporal, pero todo depende del impuesto sobre el que recaiga la exención:
- Si hablamos de impuestos directos, los sujetos con ingresos mínimos no pagan y tendrán más ingresos, con lo que se busca equilibrar la economía.
- Por el contrario, si hablamos de impuestos indirectos, los bienes y servicios tendrán menos carga fiscal y serán más baratos y más competitivos en el mercado.
Características y clases de exención
Una exención guarda una serie de características:
- Tiene carácter excepcional, es decir, no se da de forma corriente u ordinaria.
- Está vinculada a la existencia de dos normas: una primera de sujeción a tributación a determinados supuestos y personas, y una segunda que exime de la misma a algunos de éstos.
- La circunstancia de haberse realizado el hecho imponible, siendo éste lo que marca el nacimiento de la obligación tributaria.
- El no nacimiento de la obligación tributaria.
De igual modo, existen diferentes clases de exención:
- Exenciones objetivas: se conceden en razón a la materia o al objeto de gravamen, e impiden el nacimiento de la obligación tributaria.
- Exenciones subjetivas: pretenden que ciertas personas no queden obligadas a contribuir aunque pueda nacer la obligación por ley; es decir, individuos determinados no tienen por qué pagar el impuesto.
- Exenciones temporales: son aquellas que producen el efecto excluyente de la obligación tributaria sólo durante un plazo limitado, que se fija en el momento de su creación; en otros términos, el impuesto no se abona en un periodo de tiempo concreto.
- Exenciones permanentes: representan a aquellas que no aparecen limitadas en el tiempo.
- Exenciones totales: definen a las que impiden el nacimiento de la obligación tributaria para unos determinados hechos o para ciertos sujetos; o sea, el tributo no se paga en circunstancias concretas.
- Exenciones parciales: las que no impiden el nacimiento de la obligación, pero reducen la cuantía de la deuda; o, lo que es lo mismo, sólo hay que pagar una parte del impuesto.
