Balance comparativo
El balance comparativo es aquel documento que muestra la evolución que se produce entre dos balances, comparando activo, pasivo y capital.
Esta comparación puede hacerse estudiando distintos balances de una misma empresa o de distintas empresas siempre y cuando la estructura del balance sea lo suficientemente similar. De esta forma, el balance comparativo se puede analizar anualmente, trimestralmente, o dentro de cualquier otro tipo de intervalo.
Para qué sirve el balance comparativo
Esta clase de balances nos dan información real, es decir, no intentan estimar valores, sino que nos revelan aumentos o disminuciones netas de las partidas contables, sean del grupo de activos, pasivos o de capital.
Con ello, la información que nos pueda mostrar el balance comparativo nos permitirá analizar qué partidas podrán ser objeto de expansión, o en caso contrario, de contracción.
En otras palabras, dependiendo de la utilidad y la eficiencia de ciertas partidas se tenderá a aumentar o disminuir el presupuesto, gasto o inversión.
Factores principales del balance comparativo
Se pueden identificar los distintos balances comparativos basándonos mayormente en dos factores:
- Empresa o empresas objetivo: Se pueden comparar balances generales o comparativos de empresas distintas, teniendo en cuenta que la forma en la que mejores y más datos de calidad vamos a obtener es cuando ambos balances tengan una cierta similitud. Ello se suele dar cuando las empresas objeto son del mismo sector y poseen prácticamente el mismo nicho de mercado.
- Intervalo: Según se utilicen intervalos de estudio, estos deberán ser homogéneos en términos comparativos. Si nos encontráramos una empresa son 2 balances comparativos, uno anual y otro mensual, no se podrían comparar de una forma equitativa entre ellos. El análisis podría realizarse entre dos balances comparativos siempre y cuando ambos sean obtenidos con el mismo rango de tiempo, es decir, ambos anuales, ambos mensuales, etc.
La combinación de ambos factores se debe realizar conforme al objetivo principal, dependiendo del tipo de comparación que se requiera, la cual puede ser, como se ha comentado, individual, interempresarial y/o por intervalos de tiempo. Esta reflexión es importante ya que no todos los sectores ni todas las empresas poseen las mismas necesidades de análisis y estudio.
Características del balance comparativo
Sin importar el tipo de balance comparativo, las principales características de este balance son las siguientes:
- Se rige por el principio contable de partida doble.
- El equilibrio entre activo, pasivo y capital es el mismo que se da en la contabilidad básica.
- Se recogen datos contables reales.
- Siempre se deben tener previamente dos balances y, como resultado de ambos, surge finalmente un único balance comparativo.
- Aunque se recogen datos y resultados absolutos, estarán sujetos a interpretaciones a nivel económico-empresarial.
Luego, teniendo en cuenta los tipos y las características, se puede afirmar que un balance comparativo es una extensión del balance general en términos de contabilidad analítica.
Cabe recordar y destacar que una de las principales utilidades de la contabilidad es el análisis económico que se puede extraer de una empresa para conseguir un cierto juicio que nos permita invertir o no en una empresa, departamento o partida contable concreta.
Ejemplo de balance comparativo
A continuación, se expone un ejemplo simple de un balance comparativo:
| Cuentas | Balance 1 | Balance 2 | Resultado | Tasa de variación |
|---|---|---|---|---|
| Activos | 76.500€ | 89.000€ | 12.500€ | +16,34% |
| Inmovilizado | 70.000€ | 81.000€ | 11.000€ | +15,71% |
| Caja | 6.500€ | 8.000€ | 1.500€ | +23,07% |
| Pasivos | 40.000€ | 35.000€ | -5.000€ | -12,50% |
| Deudas l/p | 30.000€ | 25.000€ | -5.000€ | -16,60% |
| Deudas c/p | 10.000€ | 10.000€ | 0€ | 0% |
| Patrimonio Neto | 36.500€ | 54.000€ | 17.500€ | +47,94% |
| Capital | 35.500€ | 49.000€ | 13.500€ | +36,99% |
| Reservas | 1.000€ | 5.000€ | 4.000€ | +400% |
Como se puede observar, se cumple la regla contable de la fórmula que se compone de activo, pasivo y capital (conocido también como patrimonio neto):
Es decir, a más activo y menor pasivo, mayor será el capital o patrimonio neto resultante. De otra forma, si surgiera de que el activo disminuye y que el pasivo aumenta, el capital se vería esta vez disminuido.
La gran diferencia entre el uso de la fórmula presentada y la elaboración un balance comparativo es que este último nos permite hallar el origen del aumento o disminución del patrimonio neto, ya sea vía del activo, del pasivo, o de ambos a la vez, que es como se da en el caso expuesto.
