Doble imposición

Doble imposición es el fenómeno mediante el que un mismo hecho imponible está sujeto a dos o más tributos similares. El término suele utilizarse cuando una misma renta está sujeta a dos o más impuestos.

Doble imposición, por tanto, es el fenómeno que se produce cuando una renta, un ingreso, está sujeto a dos o más impuestos que gravan un mismo hecho imponible. Es decir, cuando por un mismo ingreso debemos pagar dos o más impuestos que tienen el mismo fin. En este sentido, suele utilizarse para hacer referencia a cuando se produce este hecho sobre una misma renta.

El hecho de que se produzca esto puede ser como consecuencia de una colisión de dos sistemas tributarios distintos. Por lo que por un mismo beneficio, dos países aplican dos impuestos similares sobre ese mismo beneficio. En este sentido se denominaría doble imposición internacional, ya que existe un gravamen aplicado por el Estado a las rentas generadas en su territorio.

A la vez que, por otro lado, el derecho de un país a aplicar un impuesto sobre la renta a sus ciudadanos por el hecho de poseer la nacionalidad del país. Esto, aun sin haber generado la renta en su país de origen.

Este hecho es posible por la soberanía fiscal de los países. Por lo que actúan con total independencia, aplicando los impuestos a quien, desde el Gobierno, consideren.

¿Por qué se produce la doble imposición?

Como íbamos diciendo, la doble imposición se produce por el hecho de que los países gozan de una soberanía fiscal que les permite tomar decisiones a la hora de aplicar sus impuestos sobre la renta de los ciudadanos que viven en el país. También aquellos que produzcan o generen una renta en el mismo.

En primer lugar, cuando el país, con su soberanía fiscal, aplica un impuesto a un ciudadano sobre su renta, así como la obligación generada por el contribuyente, por ser ciudadano residente en el país; con nacionalidad. 

Mientras que, por otro lado, la soberanía fiscal de los países para aplicar impuestos a todas aquellas rentas que se producen como consecuencia de hacer operaciones en el país. En este sentido, aun no siendo ciudadano del mismo, el Estado tiene el poder de gravar las rentas producidas en territorio estatal.

Así, esta colisión entre los dos sistemas permite que se produzcan situaciones de este tipo, ya que la globalización y las operaciones, tanto intra como extra comunitarias, generan un continuo flujo de capitales entre países que quedan sujetos a diferentes impuestos.

En segundo lugar, también podría producirse cuando una misma renta es gravada para dos sujetos distintos. Es decir, cuando un mismo capital se grava con dos o más impuestos similares por el simple hecho de afectar a dos o varios sujetos.

Tipos de doble imposición

Existen varios tipos de doble imposición. Por esta razón, debemos ser muy cautos, pues ambos tipos se recogen, pero no significan lo mismo. Estos varían dependiendo de los sujetos que quedan afectados por esta.

Podemos clasificar los tipos de doble imposición en dos:

• Doble imposición jurídica: Una doble imposición que se produce cuando a un mismo sujeto se le aplican dos o más impuestos que gravan un mismo hecho imponible. A su vez, en dos o más países. Como indicábamos anteriormente, producida por esa colisión entre dos o más sistemas tributarios, los cuales ejercen sus derechos, generando una obligación para el ciudadano. 

El mejor ejemplo para entender la doble imposición jurídica es aquel que se produce cuando un ciudadano que opera con dos países, debe pagar un mismo impuesto para una misma renta. Producido el impuesto por esa soberanía fiscal a la que hacíamos alusión.

• Doble imposición económica: Al igual que la jurídica, una doble imposición para una misma renta, pero que se imputa a dos o varios sujetos. Es decir, se grava una misma renta, pero se imputa a dos o más personas. 

El mejor ejemplo para entenderlo es el de la herencia de bienes. Cuando un país grava la herencia de bienes de un familiar se está produciendo una doble imposición económica, ya que tiene que pagar una serie de impuestos que, anteriormente, fueron ya pagados por el propietario que cede dichos bienes.

Sistemas para evitar la doble imposición

Dentro de los acuerdos que mantienen los países, existen varios sistemas que nos permiten evitar el pago de esta doble imposición que conllevaría un mismo hecho imponible en distintos países con soberanía fiscal.

Dado que se trata de una doble imposición, existen métodos y vías que permiten evitar este pago doble, promoviendo acuerdos y convenios que, en un mundo globalizado, evitan situaciones como las que se producen.

Así, las diferentes vías y convenios que permiten evitar la doble imposición cabría destacar los siguientes métodos:

• Método de exención.
• Método de deducción.
• Método de imputación o crédito fiscal.
• Método de división del producto y reparto del objeto imponible.

Dependiendo del país al que hagamos referencia, existirán una serie de convenios u otros. La integración económica que ha vivido el planeta a lo largo de los años ha establecido muchos acuerdos que establecen los distintos bloques económicos, los cuales permiten el pago de un solo impuesto, pese a tratarse de varios países. Evitando así, dicho sea de paso, tener que afrontar esta doble imposición.