Presupuesto operativo

En otras palabras, es un presupuesto que nos ayuda a proyectar la actividad general de la empresa vía ingresos sobre ventas y gastos sobre costes de producción en su mayoría.

La fórmula de este presupuesto contiene cuatro sumatorios básicos en términos económicos. Estos son las ventas, los costes fijos, los costes variables y los costes relacionados con técnicas de revalorización contable.

Se debe tener en cuenta que los costes contables son aquellos que provienen de depreciaciones de activo puntuales (los denominados deterioros contables) o periódicas (es decir, las amortizaciones contables).

Por una parte, algunas de las ventajas que se pueden presentar de cara al uso de este presupuesto pueden ser:

• Mayor control sobre el origen de los ingresos y gastos.
• Estudio de la evolución anual de ciertas partidas clave de ingresos y gastos.
• Establecimiento de metas a corto y largo plazo en ventas previstas.

Por otra parte, las desventajas más notables de su uso son:

• La existencia de una parte estadística y otra subjetiva en su elaboración.
• No tener alguno de los factores intervinientes de la fórmula controlados. Incluso los costes fijos pueden cambiar si la situación del mercado lo requiere, ya sea al alza o a la baja.

Aunque las desventajas son bastante relativas, se debe tener en cuenta también que el establecimiento de objetivos o metas si bien pueden repercutir de una forma positiva en la empresa, se debe tener cuidado para no caer en la trampa de establecerlos excesivamente altos.

Dada una empresa minorista que posee los siguientes datos de ingreso sobre ventas y gastos sobre costes fijos, variables y contables, determinar el resultado operativo del presupuesto:

En este presupuesto simplificado podemos observar que se ha incluido un factor más en el cálculo del resultado operativo. Este factor puede servir como ‘cajón desastre’ cuando no podemos clasificarlo en cualquier otro de los factores o cuando en cambio, queremos aislar una serie de ingresos o gastos para así poder tener un control más exhaustivo de estos.

En el caso que se ha expuesto este factor no tiene ningún protagonismo, pero todo depende como siempre, de las necesidades de la empresa y el tipo de actividad o sector al que pertenezca.