El tipo impositivo medio es un porcentaje o coeficiente que indica la cuantía de un impuesto que un contribuyente deberá abonar al Estado. Una vez se aplica este tipo impositivo a la base liquidable, el resultado será la cuota íntegra que deberá pagar el contribuyente.
Este tipo impositivo medio sirve para cuantificar el monto que se debe pagar de un impuesto, es decir, mide la parte que se destina a los poderes públicos. Se calcula al dividir la cuota tributaria por la base liquidable y se multiplica por cien para tener un porcentaje.
Ese porcentaje se aplica a la base liquidable y el resultado es la cuota íntegra. Es decir, lo que tiene que pagar el ciudadano al Estado.
Cálculo del tipo impositivo medio
El tipo impositivo se aplica directamente sobre la base imponible para calcular la cuota íntegra. O en el caso de que haya alguna reducción, sobre la base liquidable.
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La fórmula para poder entender cómo se calcula este tipo impositivo medio es la siguiente:
Para poder comprender este tipo, se debe entender en qué consiste la base imponible, la base liquidable y la cuota íntegra.
- La base imponible: es la cantidad dineraria o no dineraria que pone de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
- La base liquidable: es el resultado de practicar, en la base imponible, las reducciones establecidas por Ley para determinados tributos o impuestos. Podríamos decir que es la base neta.
- Cuota tributaria: es el resultado de aplicar el gravamen pertinente, por ejemplo, el gravamen por escala del Impuesto de Sociedades, a la base liquidable.
- La cuota íntegra: es el resultado de aplicar el tipo impositivo medio correspondiente a la base liquidable.
Ejemplo
Para entenderlo, vamos a ver un ejemplo como si fuese un Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
Vamos a utilizar un sujeto con una base imponible de 120.000€. Existe una reducción de 20.000€.
Base liquidable: Base imponible – reducciones – 120.000 – 20.000 = 100.000€
Ahora vamos a aplicar el gravamen pertinente, en este caso a escala. La escala es la siguiente:
- Por los primeros 50.000€ paga 2.500€, es decir, el 5% de 100.000€.
- Por los segundos 50.000€ paga 5.000€. Es el resultado de 10% de 50.000 euros, que es el correspondiente al segundo tramo (50.001 – 100.000).
- Total: 2.500€+5.000€= 7.500€. Esta será la cuota tributaria.
Ahora ya podemos aplicar la fórmula del tipo medio impositivo:
(Cuota tributaria – 7.500€ ÷ Base liquidable – 100.000€) x 100 = 7,5% Este sería el tipo impositivo medio.
Si este porcentaje se aplica a la base liquidable, 7,5% x 100.000 = 7.500€
Los 7.500 euros serán la cuota íntegra a pagar al Estado.
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