Impuesto sobre la renta

Este impuesto es un tributo directo que grava el conjunto de rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales de las personas físicas teniendo en cuenta sus circunstancias personales y familiares.

Tiene una periodicidad anual, es decir, cada año se calculará este impuesto de acuerdo con la renta y las circunstancias de la persona. En España es conocido como IRPF.

Las principales características de este impuesto son:

1. Es un tributo personal: esto significa que se cuantifica de forma individual para cada persona. Si fuese un tributo general, no tendría en cuenta a la persona en concreto y establecería un gravamen igual para todo el mundo, como, por ejemplo, el Impuesto del Valor Añadido (IVA). En cambio, este impuesto está personalizado y se cuantifica de manera distinta dependiendo de la persona.
2. Impuesto directo: grava directamente a la persona. Tiene como base la realidad de la capacidad económica de la persona.
3. Tiene carácter subjetivo: esto es así porque tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente, no como el Impuesto al consumo (IVA). Influirá en la cuantía del impuesto si el contribuyente tiene descendientes a su cargo o si tiene algún grado de discapacidad, por ejemplo.
4. Progresivo: A mayor base, mayor será el impuesto aplicable. Si una persona tiene una renta superior, más alta será la cantidad que deba pagar. La cantidad a pagar aumenta si suben las rentas de modo proporcional. De esta manera, se respeta el principio de capacidad económica y de progresividad.
5. El porcentaje a aplicar dependerá de la cantidad de la base imponible: El tributo se calcula por tramos o por escalones. Por ejemplo, la base imponible se puede dividir en tramos y a cada parte se le aplicará su porcentaje correspondiente. Una vez aplicado a cada tramo su porcentaje, se sumarán las cuotas resultantes y el resultado de esa suma será la cantidad tributaria a recaudar por el Estado.
6. Periodicidad: las rentas tomadas en consideración para calcular este impuesto son las del año natural. Cada año este impuesto se calculará de nuevo, actualizando así el gravamen a la capacidad económica de la persona.

Los principales elementos que componen este impuesto son:

• Hecho imponible: la situación que hace nacer la obligación tributaria es que una persona física a lo largo del año impositivo obtenga rentas. ¿Qué es la renta? La renta está compuesta por rendimientos de trabajo, rendimientos del capital, rendimientos de actividades económicas y ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Sujeto pasivo: Es el contribuyente. En España, el contribuyente de este impuesto será la persona que tenga la residencia habitual en el país.
• Base imponible: La cuantía sobre la que se aplica el porcentaje de gravamen. Dependerá de la renta de cada persona y de sus circunstancias.
• Tipo de gravamen: Se trata de la proporción que se aplica a la base imponible para calcular la cuantía a pagar.
• Cuota tributaria: Es la cantidad que debe pagar el ciudadano a la Administración.