El impuesto al consumo es un tributo indirecto que, desde su aparición, grava la compraventa de bienes y el consumo de servicios, aplicando un recargo porcentual sobre el precio de venta.
Por tanto, hablamos de un impuesto que grava el consumo de bienes y servicios, aplicando un recargo sobre el precio de venta equivalente a un determinado porcentaje establecido en la legislación correspondiente de cada país. En otras palabras, es un impuesto creado para obtener un flujo recaudatorio derivado del consumo de la ciudadanía de un país. En función de lo que estos consuman, la recaudación será mayor o menor.
El impuesto al consumo más conocido es el Impuesto al Valor Añadido o Agregado (IVA) o el Value Added Tax (VAT).
Así, es importante señalar que el impuesto al consumo, aunque grave la compraventa y el ofrecimiento y el consumo de servicios, es un impuesto que recae sobre el comprador íntegramente. En este sentido, es el comprador el que paga el recargo sobre el precio de venta. La única tarea del vendedor es cobrar dicho impuesto y, al finalizar el mes, el trimestre o el año, notificar a la Administración el IVA cobrado, que deberá ser entregado, una vez hayamos restado el IVA que nosotros hemos soportado como consecuencia de nuestra actividad profesional.
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Como decíamos al inicio, es importante señalar que hablamos de un impuesto indirecto. Esto, debido a que no es un impuesto que se nos aplique por unos derechos recibidos, sino como una consecuencia de una acción realizada por nosotros mismos, una acción voluntaria, que en este caso es consumir. Por esta razón, y dado que si no consumimos no se nos aplica, hablamos de que es un impuesto indirecto.
Principales impuestos al consumo
Hay que destacar que son muchas las economías que aplican impuestos que gravan el consumo. En España o en México, por ejemplo, este impuesto recibe el nombre de IVA, que quiere decir Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto sobre el Valor Agregado, respectivamente. En Colombia, por ejemplo, este impuesto recibe el nombre de Impuesto Nacional al Consumo.
No obstante, con numerosos nombres, el impuesto al consumo se encuentra presente en casi todos los países.
A continuación, veamos los principales, así como los tipos (generales) establecidos:
- España (IVA): 21%.
- México (IVA): 16%.
- Estados Unidos (Sales Tax): 21%.
- Reino Unido (VAT): 20%.
- Perú (IVA): 18%.
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Características del impuesto al consumo
A continuación, veamos las principales características de este impuesto, de cara a afianzar bien el concepto:
- Es un tributo indirecto.
- Grava el consumo de bienes y servicios.
- Lo paga el comprador y lo cobra el vendedor, que deberá devolverlo a la Administración tras restar el IVA soportado por este.
- Está presente en numerosos países en el mundo. Prácticamente todos.
Tipos de impuestos al o sobre el consumo
Pese a que, habitualmente, hablamos del IVA cuando nos referimos a este tipo de tributos, o al VAT, debemos saber que, técnicamente, puede profundizarse en una clasificación más académica, más adecuada para un economista experto en esta materia.
En Economipedia te ofrecemos este desglose, para entenderlo como lo entiende un economista:
Atendiendo a una serie de factores, podemos clasificar los impuestos sobre el consumo de la siguiente forma:
- Personal o no personal: En función de si contempla o no las circunstancias personales o familiares.
- Multifásicos o monofásicos: En función del número de fases del proceso de producción y distribución en las que se aplica.
- Unitarios o “ad valorem”: Si se calculan como una cantidad fija o sobre el valor del producto.
En función de las cualidades del impuesto, podemos analizarlo mediante la clasificación ofrecida.
El impuesto selectivo al consumo o impuesto sobre consumos específicos
De la misma forma que tenemos impuestos generales que gravan todo tipo de consumo, como es el IVA o el VAT, tenemos otros impuestos sobre consumos específicos, los cuales, en España por ejemplo, denominan como «impuestos especiales«, que, de forma indirecta, gravan selectivamente el consumo de determinados bienes.
Generalmente, o con un impuesto más reducido que el general, o con uno superior.
En Perú, por ejemplo, se denomina impuesto selectivo al consumo (ISC). Siguiendo estos los criterios en los que se trata de corregir las externalidades negativas derivadas del consumo de determinados bienes o servicios con la aplicación de impuestos especiales que los economistas denominan «impuestos pigouvianos«.
Este tipo de impuestos tratan de modificar comportamientos de los productores y consumidores.
Los más comunes son los establecidos para el consumo de alcohol, de tabaco, así como sustancias que contemplan externalidades y, por tanto, impuestos pigouvianos. De la misma forma, en lo relativo al sector servicios, podemos destacar el juego, los casinos, casinos online, así como otra serie de servicios, como los servicios bancarios.
Asimismo, también es representativo el ejemplo de los impuestos aplicados que gravan los hidrocarburos, o los que gravan el lujo, como pueden ser los yates o coches de muy alta gama.
