Sanción tributaria

La sanción tributaria es una resolución administrativa que constituye la consecuencia que tendrá que soportar un contribuyente por haber cometido una infracción.

La infracción tributaria es un tipo de infracción administrativa, que trae como efecto una sanción. Son incumplimientos de deberes jurídicos u obligaciones establecidas por la norma jurídica tributaria. Tanto las personas físicas como las personas jurídicas pueden ser los autores de estas infracciones y por tanto los destinatarios de estas sanciones.

Una sanción tributaria no es una pena. La pena es la consecuencia al haber cometido un delito tipificado en el código penal y estipulado así por un juez. En cambio, la sanción tributaria es la consecuencia de no haber cumplido con los deberes tributarios, y lo estipula la administración pública.

Las penas pueden consistir en privación de libertad, mientras que las sanciones tributarias nunca pueden ser constituyentes de privación de libertad, habitualmente se trata de multas pecuniarias.

Características de la sanción tributaria

Las notas esenciales de esta figura son:

• Tiene como finalidad la prevención de comportamientos que conlleven un mal ajeno.
• Aunque no es su objetivo principal, tienen una finalidad retributiva, es decir, sirven como castigo para los ciudadanos para compensar por la infracción que cometieron.
• Pueden ser destinatarios personas físicas o jurídicas.
• Las sanciones tienen que cumplir con el principio de legalidad y deberán estar recogidas en una norma jurídica tributaria.
• Deben cumplir con el principio de proporcionalidad. Es decir, la sanción debe ser proporcional a la infracción cometida ¿Cómo se sabe si las sanciones son proporcionales? Algunos criterios que se toman es que la infracción sea reiterada, es decir, que la persona que la comete sea reincidente. La intencionalidad con la que se ha cometido el acto ilícito y los daños causados son otros de los factores considerados
• Suelen dividirse en leves, graves y muy graves.
• Son un acto administrativo, es decir, una acción de la administración pública.
• En ningún caso pueden consistir en privación de libertad, como sí lo sería el ingreso en prisión.
• Adoptan forma pecuniaria, es decir, la sanción tributaria suele ser el pago de una multa. También puede haber sanciones accesorias, que es la pérdida de algún derecho.
• Las sanciones tienen un plazo de prescripción.
• La sanción tributaria suele llevar aparejada intereses de demora y recargos.
• Tiene que haber culpabilidad, no habrá sanción tributaria solo por negligencia.

Ejemplo de sanción tributaria

Los ejemplos más típicos que conllevan a una sanción tributaria son:

• Presentar una declaración de ingresos fraudulenta o incompleta.
• Solicitar devoluciones indebidas.
• No presentar las autoliquidaciones correspondientes.
• Presentar las obligaciones contables fuera de plazo o no presentarlas.
• No cumplir con la obligación de ingresar la deuda tributaria resultante de algún ejercicio.

Procedimiento sancionador

Para que se lleve a cabo esta imposición de sanción tributaria se debe seguir un proceso como si se tratase de un pleito judicial, guardando así todas las garantías.

1. Iniciación: Se notifica al contribuyente los hechos que se han detectado y las posibles alegaciones o recursos que tiene a su disposición.
2. Instrucción: Se realiza una propuesta de resolución donde se establece la calificación de la infracción y la sanción correspondiente.
3. Terminación: Una vez se hagan las alegaciones pertinentes por el contribuyente, la administración tributaria emitirá una nueva resolución o ratificará la propuesta de resolución.